Hạch toán doanh thu khác.
1. Kế toán thu nhập khác phát sinh từ nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
1.1. Phản ánh các khoản thu nhập về thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi
Nợ các TK 111, 112, 131 (Tổng giá thanh toán)
Có TK 711 Thu nhập khác (Số thu nhập chưa Có thuế GTGT)
Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp (33311).
Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi
Nợ các TK 111, 112, 131 (Tổng giá thanh toán)
Có TK 711 Thu nhập khác (Tổng giá thanh toán).
1.2. Các chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, ghi
Nợ TK 811 Chi phí khác
Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có)
Có các TK 111, 112, 141, 331,. . . (Tổng giá thanh toán).
Đồng thời ghi giảm nguyên giá TSCĐ thanh lý, nhượng bán, ghi
Nợ TK 214 Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn)
Nợ TK 811 Chi phí khác (Giá trị còn lại)
Có TK 211 TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)
Có TK 213 TSCĐ vô hình (Nguyên giá).
2. Kế toán thu nhập khác phát sinh khi đánh giá lại vật tư, hàng hoá TSCĐ đưa đi đầu tư vào công ty liên kết
Khi đầu tư vào công ty liên kết dưới hình thức góp vốn bằng vật tư, hàng hoá, căn cứ vào giá đánh giá lại vật tư, hàng hoá, được thoả thuận giữa nhà đầu tư và công ty liên kết, trường hợp giá đánh giá lại của vật tư, hàng hoá lớn hơn giá trị ghi sổ của vật tư, hàng hoá, ghi
Nợ TK 223 Đầu tư công ty liên kết (Giá đánh giá lại)
Có các TK 152, 153, 155, 156 (Giá trị ghi sổ)
Có TK 711 Thu nhập khác (Chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của vật tư,
hàng hoá).
Khi đầu tư vào công ty liên kết dưới hình thức góp vốn bằng TSCĐ, căn cứ vào giá đánh giá lại TSCĐ được thoả thuận giữa nhà đầu tư và công ty liên kết, trường hợp giá đánh giá lại của TSCĐ lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ, ghi
Nợ TK 223 Đầu tư công ty liên kết (Giá đánh giá lại)
Nợ TK 214 Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn luỹ kế)
Có các TK 211, 213 (Nguyên giá)
Có TK 711 Thu nhập khác (Chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại của TSCĐ lớn hơn giá trị còn
lại của TSCĐ).
3. Kế toán thu nhập khác phát sinh từ hoạt động góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát
3.1. Khi góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bằng vật tư, hàng hoá. Trường hợp đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi trên sổ kế toán của vật tư, hàng hoá, ghi
Nợ TK 222 Vốn góp liên doanh (Giá trị đánh giá lại)
Có các TK 152, 153, 155, 156, 611 (Giá trị ghi sổ kế toán)
Có TK 3387 Doanh thu chưa thực hiện (Số chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị
ghi sổ tương ứng với phần lợi ích của mình trong liên doanh) (Chi tiết chênh lệch do đánh
giá 1ại vật tư, hàng hoá đem đi góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát)
Có TK 711 Thu nhập khác (Số chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại lóơn hơn giá trị
ghi sổ tương ứng với phần lợi ích của các bên khác trong liên doanh).
Khi cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát đã bán số vật tư, hàng hoá đó cho bên thứ ba độc lập, bên góp vốn liên doanh kết chuyển sổ doanh thu chưa thực hiện (Phần hoãn lại khi góp vốn) vào thu nhập khác trong kỳ, ghi
Nợ TK 3387 Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 711 Thu nhập khác.
3.2. Khi góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bằng tài sản cố định. Trường hợp đánh giá lại lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ, ghi
Nợ TK 222 Vốn góp liên doanh (Giá đánh giá lại)
Nợ TK 214 Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn)
Có TK 3387 Doanh thu chưa thực hiện (Số chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị
còn lại của TSCĐ sẽ được hoãn lại phần chênh lệch tương ứng với phần lợi ích
của mình trong liên doanh)
Có TK 711 Thu nhập khác (Số chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị còn lại của
TSCĐ tương ứng với phần lợi ích của các bên khác trong liên doanh)
Có TK 211 TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)
Có TK 213 TSCĐ vô hình (Nguyên giá).
Hàng năm, căn cứ vào thời gian sử dụng hữu ích của tài sản cố định mà cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát sử dụng, kế toán phân bổ số doanh thu chưa thực hiện vào thu nhập khác trong kỳ, ghi
Nợ TK 3387 Doanh thu chưa thực hiện (Chi tiết chênh lệch do đánh giá lại TSCĐ đem đi góp vốn)
Có TK 711 Thu nhập khác (Phần doanh thu chưa thực hiện được phân bổ cho 1 năm).
Trường hợp, hợp đồng liên doanh kết thúc hoạt động, hoặc bên góp vốn chuyển nhượng phần vốn góp liên doanh cho đối tác khác, kết chuyển toàn bộ khoản chênh lệch do đánh giá lại TSCĐ khi góp vốn còn chưa phân bổ sang thu nhập khác, ghi
Nợ TK 3387 Doanh thu chưa thực hiện (Chi tiết chênh lệch do đánh giá lại TSCĐ đem đi góp vốn)
Có TK 711 Thu nhập khác.
nguồn : ketoan247
Bạn có nhu cầu học khóa học kế toán doanh nghiệp ngắn hạn (đào tạo nghề kế toán cho người chưa biết về kế toán) hoặc khóa học kế toán thực hành trên chứng từ thực tế xin vui lòng nhấp vào tên khóa học bên dưới để xem chi tiết:
Khóa học kế toán doanh nghiệp tại TPHCM
Học Kế Toán Thực Hành Tổng Hợp Trên Chứng Từ Thực tế
