Điểm mới thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2016

1. Về đối tượng chịu thuế

So với quy định trước đây, đối tượng chịu thuế theo quy định tại Điều 3Thông tư 195/2015/TT-BTC  không bao gồm: “Nap-ta (naphtha), condensate, chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác dùng làm nguyên liệu để sản xuất sản phẩm (trừ sản xuất xăng) do cơ sở sản xuất sản phẩm trực tiếp nhập khẩu;

Nap-ta (naphtha), condensate, chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác do cơ sở sản xuất ra nap-ta (naphtha), condensate, chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác trực tiếp bán ra cho cơ sở sản xuất khác để sử dụng làm nguyên liệu sản xuất sản phẩm (trừ sản xuất xăng )”. (khoản 6 Điều 3 Thông tư 05/2012/TT-BTC).

2. Về giá tính thuế

- Khoản 1 Điều 5 Thông tư 195/2015/TT-BTC  Bổ sung quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu (trừ xăng các loại) do cơ sở kinh doanh nhập khẩu bán ra.

- Điểm b khoản 1 Điều 5 Thông tư 195/2015/TT-BTC sửa đổi tỷ lệ % khống chế về giá làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biêt (TTĐB) so với giá bán của cơ sở kinh doanh thương mại từ 10% xuống 7% (điểm b khoản 1 Điều 5 Thông tư 05/2012/TT-BTC), đồng thời làm rõ cách xác định thế nào là cơ sở kinh doanh thương mại.

“Cơ sở kinh doanh thương mại quy định tại điểm này là cơ sở không có quan hệ công ty mẹ, công ty con, hoặc công ty con trong cùng công ty mẹ với cơ sở nhập khẩu, cơ sở sản xuất và là cơ sở đầu tiên trong khâu lưu thông thương mại có hợp đồng mua bán hàng hóa với cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu hoặc có hợp đồng mua bán hàng hóa với công ty mẹ, công ty con, công ty con trong cùng công ty mẹ với cơ sở sản xuất, cơ sở nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB. Quan hệ công ty mẹ, công ty con được xác định theo quy định của Luật doanh nghiệp”.

- Thông tư 195/2015/TT-BTC  sửa đổi, bổ sung quy định về giá tính thuế đối với trường hợp cơ sở nhập khẩu, cơ sở sản xuất, lắp ráp ô tô dưới 24 chỗ bán hàng cho các cơ sở kinh doanh thương mại (điểm c khoản 1 Điều 5).

- Tại khoản 10 Điều 5 Thông tư 195/2015/TT-BTC  bổ sung làm rõ giá tính thuế TTĐB đối với mặt hàng thuốc lá “Riêng đối với mặt hàng thuốc lá giá tính thuế TTĐB bao gồm cả khoản đóng góp bắt buộc và kinh phí hỗ trợ quy định tại Luật phòng, chống tác hại của thuốc lá”.

3. Điều kiện khấu trừ thuế

Theo khoản 2 Điều 8 Thông tư 195/2015/TT-BTC , quy định

Việc khấu trừ tiền thuế TTĐB được thực hiện khi kê khai thuế TTĐB, thuế TTĐB phải nộp được xác định theo công thức sau:

Trước đây, Điều 8 Thông tư 05/2012/TT-BTC quy định việc khấu trừ tiền thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện khi kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp được xác định theo công thức: